ΒΑΣΕΙ Κ.Φ.Ε. Ν.4172/13 ΑΝΑΛΥΣΗ – ΕΚΤΕΝΗ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Περιεχόμενα

Σημείωμα Του Συγγραφέα 5 Σημείωμα Του Εκδότη 7 Πίνακας Περιεχομένων 9 1. Ιστορική εξέλιξη της Φορολογίας Εισοδήματος στην Ελλάδα 17 1.1. Κριτήρια αξιολόγησης φορολογικών συστημάτων 18 1.2. Σύστηματα Φορολογίας Εισοδήματος 19 1.3. Αλλαγές που έγιναν στο Κ.Φ.Ε. Ν.4174/2013 με τον Ν.4646/2019 21 1.4. Αλλαγές που έγιναν στο Κ.Φ.Δ. Ν.4174/2013 με τον Ν.4646/2019 23 1.5. Διάγραμμα Δαπάνης 24 1.5.1. Σχηματικά τα άρθρα που αφορούν Εκπιπτόμενες δαπάνες βάσει Κ.Φ.Ε. 25 1.6. Περιπτώσεις Δαπανών για Φορολογική Αναμόρφωση 26 2. Άρθρο 21. Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα 29 2.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 31 2.2. Που δηλώνονται οι αγροτικές επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις και αποζημιώσεις στο έντυπο E3 34 2.3. Οι αγροτικές επιδοτήσεις καλύπτουν τεκμήρια; 35 2.3.1 Τα γεωργικά εισοδήματα συμπληρώνονται και στο Ε3; 35 2.4. Επίμορτης Αγροληψίας 36 2.5. Φορέων Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας 37 2.6. Τροποποίηση άρθρου 21 ΚΦΕ για το χαρακτηρισμό ως εισοδήματος της ωφέλειας από την παραίτηση πιστώτριας επιχείρησης από είσπραξη χρέους 41 2.7. Η ωφέλεια που προκύπτει υπέρ επιχείρησης από τη διαγραφή υποχρεώσεων της στο πλαίσιο της προπτωχευτικής διαδικασίας εξυγίανσης των άρθρων 99 επ. του Πτωχευτικού Κώδικα 44 2.8. Συναφείς διατάξεις άρθρου 45 2.9. Σχετικές διατάξεις άρθρου 46 3. Άρθρο 22. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες 49 3.1. Σχόλια-Επισημάνσεις 49 3.2. Τροποποίηση άρθρου 22 για δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης 54 3.3. Εφαρμογή των διατάξεων της περ. γ΄ του άρθρου 22 του ν. 4172/2013 στις περιπτώσεις ψηφιοποιημένων παραστατικών 57 3.4. Έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων για τις δαπάνες που αφορούν σε δράσεις Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης (ΕΚΕ) 58 3.5. Δράσεις Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης (ΕΚΕ) 59 3.6. Σχετικές διατάξεις άρθρου 63 4. Άρθρο 22Α. Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας 65 4.1. Σχόλια-Επισημάνσεις 67 4.2. Σχετικές διατάξεις άρθρου 72 4.3. Συναφείς διατάξεις 72 5. Άρθρο 22Β. Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος 73 5.1. Σχόλια-Επισημάνσεις 75 5.2. Σχετικές διατάξεις άρθρου 80 6. Άρθρο 22Γ. Προσαυξημένη έκπτωση διαφημιστικής δαπάνης κατά τα φορολογικά έτη 2020 και 2021 81 6.1. Σχόλια-Επισημάνσεις 82 6.2. Σχετικές διατάξεις άρθρου 87 7. Άρθρο 22Δ. Διαφημιστικές δαπάνες 89 7.1. Σχόλια - Επισημάνσεις 89 7.2. Σχετικές διατάξεις άρθρου 94 8. Άρθρο 23. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες 97 8.1. Προσωρινές και Μόνιμες Διαφορές 97 8.2. Σχόλια-Επισημάνσεις 104 8.3. Ασφαλιστικές Εισφορές και Αμοιβές 119 8.4. Το Ζήτημα των Παροχών σε είδος (άρθρο 13) 121 8.5. ΕΚΠΤΩΣΗ ΔΑΠΑΝΩΝ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ, ΑΜΟΙΒΕΣ ΔΙΕΥΘΥΝΤΩΝ Η ΜΕΛΩΝ Δ.Σ, κ.λπ. (ΠΟΛ 1061-12/04/2017) 141 8.6. Σχετικές διατάξεις άρθρου 150 9. Άρθρο 24. Φορολογικές Αποσβέσεις 155 9.1. Σχόλια - Επισημάνσεις 158 9.2. Χρηματοδοτική Μίσθωση 159 9.3. Επιχειρήσεις που εφαρμόζουν ΔΛΠ/ΔΠΧΑ 159 9.4. Ορισμοί 160 9.5. ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΜΙΣΘΩΣΕΩΝ (LEASING) 162 9.6. Παραδείγματα καταστάσεων Χρηματοδοτικής Μίσθωσης 168 9.7. Ενδείξεις καταστάσεων Χρηματοδοτικής Μίσθωσης 169 9.8. Χαρακτηρισμός της Μίσθωσης ως Χρηματοδοτική 170 9.9. Για φορολογικά έτη με έναρξη από την 01.01.2015, οπότε τίθενται σε ισχύ τα νέα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ε.Λ.Π. - ν.4308/2014) 177 9.10. Δαπάνες Ανάπτυξης 178 9.11. Ανέγερση κτιρίου σε οικόπεδο κυριότητας τρίτου (οικοπεδούχου) 180 9.12. Πρόωρη Λύση της σύμβασης 181 9.13. Δαπάνες για βελτιώσεις και προσθήκες σε μισθωμένα ακίνητα 182 9.14. Δαπάνες προσθηκών και βελτιώσεων που πραγματοποιήθηκαν από τον μισθωτή πριν την 01.01.2014 183 9.15. Συντελεστές απόσβεσης για ενίσχυση ηλεκτροκίνησης 184 9.16. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ 186 9.17. Προσαυξημένη απόσβεση για εταιρικά επιβατικά αυτοκίνητα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 γρ. CO2/χλμ. επιχειρήσεων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα σε νησιωτικούς δήμους 188 9.18. Ασώματα (άυλα) πάγια περιουσιακά στοιχεία 192 9.19. Διευκρινίσεις σχετικά με τις φορολογικές αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων επιχείρησης που έχουν αποκτηθεί συνεπεία μεταβίβασης αυτής στο πλαίσιο εξυγίανσής της 199 9.20. Σχετικές διατάξεις άρθρου 199 10. Άρθρο 26. Επισφαλείς απαιτήσεις 203 10.1. Σχόλια Επισημάνσεις 207 10.2. Φ.Π.Α. επισφαλούς απαίτησης 208 10.3. Ο Σχηματισμός Πρόβλεψης είναι Υποχρεωτικός ή Δυνητικός 214 10.4. Τροποποίηση του άρθρου 26 ΚΦΕ (Ν. 4172/ΦΕΚ167Α΄ /23.07.2013) για τη διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων ποσών μικρού ύψους με ισχύ από την 01.01.2020 217 10.5. Οριστική διαγραφή απαιτήσεων μικρής αξίας (άρθρο 26 παρ. 4 περ. β') 218 10.6. Απαιτήσεις για τις οποίες δεν έχει προηγουμένως σχηματισθεί πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων 218 10.7. Απαιτήσεις για τις οποίες έχει προηγουμένως σχηματισθεί πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων 221 10.8. Φορολογική μεταχείριση επισφαλών απαιτήσεων κατά οφειλετών που είτε έχουν υπαχθεί σε προπτωχευτική διαδικασία εξυγίανσης ή έχουν κηρυχθεί σε πτώχευση 221 10.9. Φορολογική μεταχείριση επισφαλών απαιτήσεων κατά οφειλετών που είτε έχουν υπαχθεί σε προπτωχευτική διαδικασία εξυγίανσης ή έχουν κηρυχθεί σε πτώχευση 222 11. Άρθρο 27. Μεταφορά ζημιών 233 11.1. Σχόλια - Επισημάνσεις 236 11.2. Μείωση μετοχικού κεφαλαίου με συμψηφισμό φορολογικών ζημιών 237 11.3. Μετασχηματισμοί επιχειρήσεων και Μεταφορά Ζημίας 239 11.4. Σχηματικά η Μεταφορά ζημιών 240 11.5. Ζημιά που προέκυψε εντός φορολογικού έτους 2020 από εκποίηση Αμοιβαίων Μεριδίων εξωτερικού (Ο.Σ.Ε.Κ.Α.) 243 11.6. Εκπρόθεσμή υποβολή φορολογικής δήλωσης και μεταφορά φορολογικής ζημίας 244 11.7. Πώλησης συμμετοχών με ζημία ή εκκαθάρισης αλλοδαπής εταιρείας, στην οποία συμμετέχει ημεδαπή εταιρεία, με ζημία 248 11.8. Ανάλυση άρθρου 27 παρ. 5 ΚΦΕ 250 11.9. Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 27 παρ. 5 στους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων 258 11.10. Το Ζήτημα των Αντικαταχρηστικών Κανόνων στην Φορολογία Εισοδήματος 258 11.11. Σχετικές διατάξεις άρθρου 259 12. Άρθρο 49. Κανόνας περιορισμού των τόκων 261 12.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 264 12.2. Υπερβαίνον κόστος δανεισμού 268 12.3. Διάγραμμα κανόνα περιορισμού τόκων 270 12.4. ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ VS ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ E.B.I.T.D.A. 273 12.5. Πρόσθετες διευκρινήσεις από την Ε.2004/2021 285 12.6. Σχετικές Διατάξεις άρθρου 303 13. Άρθρο 50. Ενδοομιλικές συναλλαγές 305 13.1. Σχόλια - Επισημάνσεις 305 13.2. Απαλλαγή από την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης 307 13.3. Σχετικές Διατάξεις άρθρου 308 14. Άρθρο 65. Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς 309 14.1 Σχόλια – Επισημάνσεις 311 14.2. Ενωσιακός κατάλογος μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας (2019/C 210/05) 312 14.3. Ποιες είναι οι χώρες που περιλαμβάνονται στον επικαιροποιημένο ενωσιακό κατάλογο των μη συνεργάσιμων περιοχών φορολογικής δικαιοδοσίας και γιατί έχουν περιληφθεί 313 14.4. Σχετικές Διατάξεις άρθρου 322 15. Άρθρο 66. Κανόνες για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες 325 15.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 328 15.2. Επισκόπηση ορισμένων κανόνων για την καταπολέμηση της φοροαποφυγής που δεν περιλαμβάνονται στα εθνικά δίκαια των κρατών μελών, 2017 343 15.3. Σχετικές Αποφάσεις άρθρου 343 16. Άρθρο 66Α. Φορολόγηση κατά την έξοδο 345 16.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 349 16.2. Σχετικές Διατάξεις άρθρου 354 16.3. Έντυπο Δήλωσης Φόρου κατά την Έξοδο 355 17. Άρθρο 66Β. Ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων 357 17.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 363 18. Άρθρο 71Α. Κίνητρα Ευρεσιτεχνίας 371 18.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 373 18.2. Σχετικές Διατάξεις άρθρου 375 19. Άρθρο 71Δ. Κίνητρα για την ενίσχυση των θέσεων απασχόλησης 377 19.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 378 19.2. Σχετικές Αποφάσεις 379 20. Άρθρο 71Ε. Κίνητρα για την ενίσχυση της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων 381 20.1. Σχετικές Αποφάσεις άρθρου 382 21. Άρθρο 71ΣΤ. Κίνητρα για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης 383 21.1. Σχόλια – Επισημάνσεις 386 21.2. Σχετικές Αποφάσεις 388 22. Άρθρο 71Ζ. Κίνητρα σε επιχειρήσεις παραγωγής ηλεκτρικών οχημάτων και αγαθών ή ειδών σχετικών με τα ηλεκτρικά οχήματα στην Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας και στην περιφερειακή ενότητα Αρκαδίας της Περιφέρειας Πελοποννήσου 391 23. Άρθρο 71Η. Κίνητρα για εταιρείες ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας 395 23.1 Σχόλια – Επισημάνσεις 397 24. Παράρτημα 399 24.1. Το ζήτημα των Αντικαταχρηστικών κανόνων στη φορολογία εισοδήματος 399 24.2. Οδηγία (ΕΕ) 2016/1164 (ATAD) 413 24.3. Εκπιπτόμενες και μη εκπιτπόμενες δαπάνες επιχειρήσεων - Αποφάσεις της ΔΕΔ που εκδόθηκαν το 2020 και αφορούν σε υποθέσεις με καταλογισμό λογιστικών διαφορών 418 24.4. Εκπιπτόμενες και μη εκπιτπόμενες δαπάνες επιχειρήσεων - Αποφάσεις της ΔΕΔ που εκδόθηκαν το 2019 και αφορούν σε υποθέσεις με καταλογισμό λογιστικών διαφορών 420 24.5. ΕΝΤΥΠΟ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ 423 24.6. Ανάλυση Κωδικών Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης Κ.Φ.Α. 425 24.7. Προσδιορισμός φορολογητέου εισοδήματος, αρχικού και οφειλόμενου φόρου, προκαταβολή φόρου για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες 462 24.8. Μελέτη Περίπτωσης – Case Study 24.9. Πρακτικές εφαρμογές